Emigreren: Inkomen verdienen in twee landen | André van Luijk

Artikel: André van Luijk

In onze praktijk in Rotterdam hebben we vaak te maken met diverse nationaliteiten die hier werken als expat, of mensen uit Nederland die werken voor een internationaal bedrijf. Af en toe is er dan sprake van een hybride situatie waarbij mensen in het jaar van switchen nog een inkomen hebben in een ander land én inmiddels een inkomen in Nederland. Soms is de hybride situatie permanent, omdat mensen bijvoorbeeld nog een inkomen hebben uit hun vastgoed of bedrijf in het buitenland en daarnaast een inkomen in Nederland. Uiteraard speelt dit effect ook als je emigreert vanuit Nederland naar een ander land.

Wanneer word je belastingplichtig in een ander land en wanneer ben je nog hier belastingplichtig? Fiscaal is het allereerst bepalen waar je fiscaal woont. Dat gaat niet om waar je daadwerkelijk staat ingeschreven, maar waar het centrum van je levensbelangen ligt. Waar woont je gezin, waar werk je, waar ligt je woning of je bedrijf, waar zitten je sociale contacten en waar zijn je economische banden? Je betaalt dus óf in Nederland belasting over je wereldinkomen óf je betaalt belasting in het buitenland over je wereldinkomen.

In de basis is het inkomen belast in het land waar het werk feitelijk wordt uitgevoerd. Dat is ook van toepassing op het ondernemersinkomen: van waar het bedrijf zijn vaste plaats heeft. Bij onroerend goed is het gebruikelijk dat het land waar de stenen liggen, belasting heft. Als je dus hier nog een bedrijf hebt waar inkomen uit komt en tegelijkertijd heb je een loondienst in bijvoorbeeld België, en je hebt hier ook nog vastgoed in Nederland, dan heb je te maken met zowel inkomen in Nederland als inkomen in het genoemde voorbeeld van België. Ook bij pensioenen en AOW is het woonland bepalend. Op de genoemde voorbeelden kunnen er per land uitzonderingen zijn. Bij tijdelijke emigratie of een meer hybride situatie is het altijd van belang om de verdragen tussen landen te beoordelen.

Als mensen in zo'n hybride situatie zitten en een hypotheek aanvragen, dan is dat meestal een drama. Vaak moeten beide aangiftes gedaan zijn en moet je een vrijstelling regelen om geen dubbele belasting te hebben. Pas had ik een voorbeeld waarbij iemand meer dan 90% van het inkomen in Nederland had. Die 90%-grens is bedoeld voor situaties waarin er sprake is van heel weinig inkomen uit het buitenland, zodat dan alles belast is in Nederland. Ook als je kortdurend verblijft in het buitenland, dan kan er sprake zijn van dat toch alles in Nederland belast is. Ga je emigreren en er is nog sprake van een inkomen uit Nederland, dan is het van belang wat de regels zijn naar het land waarnaar je emigreert. Sommige mensen proberen echt onder die 10% te blijven, omdat dit heel veel gedoe voorkomt en uiteraard zijn wij daar dan ook blij mee als er sprake is van een financieringsaanvraag.

Woon je in het buitenland, maar heb je nog een Nederlandse bv, dan is deze bv voor de vennootschapsbelasting in Nederland belast, maar het inkomen wat je eruit haalt is in het woonland belast. Veel ondernemers emigreren maar houden hun bv aan. Dat kan, maar er zijn aandachtspunten. De vestigingsplaats van de bv wordt bepaald door waar de feitelijke leiding plaatsvindt. Als de DGA langdurig in het buitenland woont én beslissingen daar neemt, kan het buitenland de bv als lokaal belastingplichtig aanmerken. Dan kan dubbele heffing ontstaan of een verplaatsing van de feitelijke leiding (met fiscale gevolgen). Beoordeel bij emigratie altijd of de feitelijke leiding in Nederland kan blijven, bijvoorbeeld door een Nederlandse bestuurder of trustkantoor.

De belastingheffing bij werken of ondernemen in twee landen hangt af van:

- Waar je woont (fiscaal inwonerschap)

- Waar het inkomen wordt verdiend

- Wat het belastingverdrag zegt

Door belastingverdragen betaal je nooit dubbel, maar altijd in het juiste land. De 90%-regeling zorgt ervoor dat grenswerkers hun Nederlandse fiscale voordelen behouden, terwijl bezit van een Nederlandse bv of onroerend goed vaak een blijvende band met Nederland creëert.

Meer weten over emigratie naar Zuid-Amerika? Meld je aan voor ons volgend event op 10 december.